Смотрите также http://ishkin.blogspot.ru/2013/07/blog-post.html
Сведения о компании и ее учетной политике
Организация "Автолиз" ведет бухгалтерский учет в соответствии с законом о бухгалтерском учете, являются плательщиками налога на прибыль, ведет налоговый учет в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ и применяет положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль"
Основная деятельность – финансовая аренда (лизинг) грузовых автомобилей
Ежемесячно заключается до 50 договоров лизинга
Доходы и расходы определяются методом начисления
Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.
Правовая база
Правоотношения сторон по договору финансовой аренды (лизинга) регулируются параграфом 6 "Финансовая аренда (лизинг)" гл.34 "Аренда" Гражданского кодекса РФ, а также Федеральным законом от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)".
В договорах лизинга, заключаемых компанией, определяются следующие условия: предмет лизинга, организация-поставщик предмета лизинга; сумма и срок уплаты авансового платежа по договору лизинга; периодичность и размер лизинговых платежей в течение срока действия договора и др.
Основные бизнес-процессы:
- Заключение договора лизинга,
- Приобретение объекта (объектов), предназначенных для передачи в лизинг, у поставщика, определенного договором лизинга
- Поступление авансовых платежей от лизингополучателей на часть общей суммы договора лизинга, которую лизингополучатель оплачивает авансом при заключении договора
- Выписка банка
- Передача предметов лизинга по договорам лизинга с последующим учетом на балансе лизингодателя
- Ежемесячное получение лизингодателем лизинговых платежей от лизингополучателей
- Передача предметов лизинга по договорам лизинга с последующим учетом на балансе лизингополучателя
- Досрочное расторжение договора лизинга и изъятие предмета лизинга у лизингополучателя
- Выкуп предмета лизинга лизингополучателем
Добавлено (18.10.2010, 11:16)
---------------------------------------------
Пример решения (Бухгалтерия предприятия 2.0):
1. Приобретаем основное средство, которое впоследствии будем предоставлять в лизинг.
Документ ПТиУ приходует суммы в Дт счета 08.04 «Приобретение объектов основных средств» и НДС на 19.01 «НДС при приобретении ОС» с кредита счетов учета расчетов с контрагентами (60)
2. Принимаем основное средство к учету на счет 03.01 «Материальные ценности в организации»
Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму (далее - материальные ценности), предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.
Документом «Принятие к учету ОС» отражаем принятие к учету основного средства и одновременный ввод в эксплуатацию. Счет учета амортизации 02.02 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03». Специальный коэффициент начисления амортизации равен 3. Для предметов лизинга, находящихся на балансе лизингодателя, при начислении амортизации следует учитывать, что для целей бухгалтерского учета срок полезного использования устанавливается равным сроку договора лизинга.
В отношении основных средств налогоплательщики могут применять к основной норме амортизационных отчислений специальные повышающие и понижающие коэффициенты, предусмотренные НК РФ. В соответствии с пунктом 7 статьи 259 НК РФ повышающие коэффициенты предусмотрены в отношении:
- амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности. В этом случае налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Под агрессивной средой понимается совокупность природных и (или) искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации. Также к работе в агрессивной среде приравнивается нахождение основных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной (источником) инициирования аварийной ситуации;
- амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга). В этом случае к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, если амортизация по ним начисляется нелинейным методом. Налогоплательщики, передавшие (получившие) основные средства, являющиеся предметом договора лизинга, заключенного до 1 января 2002 года, вправе начислять амортизацию по данному имуществу с применением методов и норм, существовавших на момент его передачи (получения), а также с применением специального коэффициента, но не выше 3.
- налогоплательщиков — сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты), которые в отношении собственных основных средств вправе применять к основной норме амортизации, выбранной самостоятельно с учетом положений НК РФ, специальный коэффициент, но не выше 2.
Амортизационная группа:
В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, полученная в лизинг техника относится к пятой группе (включающей имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет и до 10 лет включительно).
С момента проведения документа есть возможность принятия НДС к вычету
Принять НДС к вычету можно только после принятия основного средства на учет и в случае использования его для осуществления операций, облагаемых НДС.
[/i]Принятие на бухгалтерский учет ОС – это отражение имущества на счете 01 «Основные средства». Согласно Методическим указаниям по бухгалтерскому учету основных средств объекты ОС учитываются на указанном счете в месяце ввода их в эксплуатацию.
Кроме того, в п. 4 ПБУ 6/01 установлено, что для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:
а) использование продукции при выполнении работ (оказании услуг) либо для управленческих нужд организации;
б) использование основных средств в течение длительного времени, т. е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
г) указанные активы способны приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Таким образом, принять к вычету НДС, уплаченный при покупке ОС, можно. При этом следует иметь в виду, что вычеты производятся в том налоговом периоде, в котором ОС принято на учет. Амортизацию начисляют со следующего месяца.
3. Документом «Формирование записей книги покупок» зачитываем входящий НДС
Дт 68.02 – Кт 19.01
4. Отражаем оплату поставщику за ОС платежным поручением
5. Фиксируем аванс от лизингополучателя на договор аванса (в течении 5 дней после получения аванса необходимо выставить счет-фактуру):
ППВ: Дт 50.01 - Кт 62.02 – На сумму аванса
Дт 76.АВ – Кт 68.02 – Начислен НДС с авансов
6. Оформляем передачу ОС лизингополучателю с помощью ручной операции с 03.01 на 03.03 «Материальные ценности, предоставленные во временное пользование»
7. Корректируем записи регистра сведений «Счета бухгалтерского учета ОС». При принятии учета указан счет 03.01 изменим на 03.03
8. Суммы авансовых платежей по договорам лизинга учитываются в составе доходов будущих периодов. Формируем ручную операцию на сумму авансового платежа:
Дт 62.02 - Кт 98.01 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»
9. Ежемесячные платежи отражаются документом «Реализация товаров и услуг», с отдельным договором на платежи
Дт 62.01 - Кт 90.01.1 – Сумма платежа
Дт 90.03 – Кт 68.02 - Сумма НДС по продажи
10. Отражена оплата от покупателя документом «Платежное поручение входящее»
Дт 51 – Кт 62.01
11. Документом «Реализация товаров и услуг» с договором на аванс признаем доходом часть ранее полученного аванса (в документе счета учета расчетов с контрагентом проставляем 98.01):
Дт 90.01.1 – Кт 98.01 – Сумма зачтенного аванса
Дт 90.03 – Кт 68.02 – Сумма НДС с зачтенного аванса
12. Документ закрытие месяца выполняет следующие операции:
- Начисление амортизации основного средства. Т.к. используются разные способы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, возникают временные разницы в оценке расходов, следовательно, налоговая база в бухгалтерском учете больше чем в налоговом. Признается налогооблагаемая временная разница, на счете 09 (Признание отложенного налогового актива), на произведение временной разницы и ставки по налогу на прибыль.
- 20 счет закрывается на 90
- 90 закрывается на 99, формируя финансовый результат
13. Передача ОС при оплате покупной цены, отраженной в договоре отражается документом «Подготовка к передаче ОС». Этот документ начисляет амортизацию в месяце оформления передачи, а так же списывает стоимость ОС и накопленную амортизацию на счет 01.09 «Выбытие основных средств»
02.02 – 01.09 Списана накопленная амортизация
01.09 – 03.03 Списана первоначальная стоимость ОС
14. Документом «Передача ОС» отражаем факт продажи основного средства, отражая доходы и расходы по счету 91 «Прочие доходы и расходы».
Сведения о компании и ее учетной политике
Организация "Автолиз" ведет бухгалтерский учет в соответствии с законом о бухгалтерском учете, являются плательщиками налога на прибыль, ведет налоговый учет в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ и применяет положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль"
Основная деятельность – финансовая аренда (лизинг) грузовых автомобилей
Ежемесячно заключается до 50 договоров лизинга
Доходы и расходы определяются методом начисления
Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.
Правовая база
Правоотношения сторон по договору финансовой аренды (лизинга) регулируются параграфом 6 "Финансовая аренда (лизинг)" гл.34 "Аренда" Гражданского кодекса РФ, а также Федеральным законом от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)".
В договорах лизинга, заключаемых компанией, определяются следующие условия: предмет лизинга, организация-поставщик предмета лизинга; сумма и срок уплаты авансового платежа по договору лизинга; периодичность и размер лизинговых платежей в течение срока действия договора и др.
Основные бизнес-процессы:
- Заключение договора лизинга,
- Приобретение объекта (объектов), предназначенных для передачи в лизинг, у поставщика, определенного договором лизинга
- Поступление авансовых платежей от лизингополучателей на часть общей суммы договора лизинга, которую лизингополучатель оплачивает авансом при заключении договора
- Выписка банка
- Передача предметов лизинга по договорам лизинга с последующим учетом на балансе лизингодателя
- Ежемесячное получение лизингодателем лизинговых платежей от лизингополучателей
- Передача предметов лизинга по договорам лизинга с последующим учетом на балансе лизингополучателя
- Досрочное расторжение договора лизинга и изъятие предмета лизинга у лизингополучателя
- Выкуп предмета лизинга лизингополучателем
Добавлено (18.10.2010, 11:16)
---------------------------------------------
Пример решения (Бухгалтерия предприятия 2.0):
1. Приобретаем основное средство, которое впоследствии будем предоставлять в лизинг.
Документ ПТиУ приходует суммы в Дт счета 08.04 «Приобретение объектов основных средств» и НДС на 19.01 «НДС при приобретении ОС» с кредита счетов учета расчетов с контрагентами (60)
2. Принимаем основное средство к учету на счет 03.01 «Материальные ценности в организации»
Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму (далее - материальные ценности), предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.
Документом «Принятие к учету ОС» отражаем принятие к учету основного средства и одновременный ввод в эксплуатацию. Счет учета амортизации 02.02 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03». Специальный коэффициент начисления амортизации равен 3. Для предметов лизинга, находящихся на балансе лизингодателя, при начислении амортизации следует учитывать, что для целей бухгалтерского учета срок полезного использования устанавливается равным сроку договора лизинга.
В отношении основных средств налогоплательщики могут применять к основной норме амортизационных отчислений специальные повышающие и понижающие коэффициенты, предусмотренные НК РФ. В соответствии с пунктом 7 статьи 259 НК РФ повышающие коэффициенты предусмотрены в отношении:
- амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности. В этом случае налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Под агрессивной средой понимается совокупность природных и (или) искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации. Также к работе в агрессивной среде приравнивается нахождение основных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной (источником) инициирования аварийной ситуации;
- амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга). В этом случае к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, если амортизация по ним начисляется нелинейным методом. Налогоплательщики, передавшие (получившие) основные средства, являющиеся предметом договора лизинга, заключенного до 1 января 2002 года, вправе начислять амортизацию по данному имуществу с применением методов и норм, существовавших на момент его передачи (получения), а также с применением специального коэффициента, но не выше 3.
- налогоплательщиков — сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты), которые в отношении собственных основных средств вправе применять к основной норме амортизации, выбранной самостоятельно с учетом положений НК РФ, специальный коэффициент, но не выше 2.
Амортизационная группа:
В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, полученная в лизинг техника относится к пятой группе (включающей имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет и до 10 лет включительно).
С момента проведения документа есть возможность принятия НДС к вычету
Принять НДС к вычету можно только после принятия основного средства на учет и в случае использования его для осуществления операций, облагаемых НДС.
[/i]Принятие на бухгалтерский учет ОС – это отражение имущества на счете 01 «Основные средства». Согласно Методическим указаниям по бухгалтерскому учету основных средств объекты ОС учитываются на указанном счете в месяце ввода их в эксплуатацию.
Кроме того, в п. 4 ПБУ 6/01 установлено, что для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:
а) использование продукции при выполнении работ (оказании услуг) либо для управленческих нужд организации;
б) использование основных средств в течение длительного времени, т. е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
г) указанные активы способны приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Таким образом, принять к вычету НДС, уплаченный при покупке ОС, можно. При этом следует иметь в виду, что вычеты производятся в том налоговом периоде, в котором ОС принято на учет. Амортизацию начисляют со следующего месяца.
3. Документом «Формирование записей книги покупок» зачитываем входящий НДС
Дт 68.02 – Кт 19.01
4. Отражаем оплату поставщику за ОС платежным поручением
5. Фиксируем аванс от лизингополучателя на договор аванса (в течении 5 дней после получения аванса необходимо выставить счет-фактуру):
ППВ: Дт 50.01 - Кт 62.02 – На сумму аванса
Дт 76.АВ – Кт 68.02 – Начислен НДС с авансов
6. Оформляем передачу ОС лизингополучателю с помощью ручной операции с 03.01 на 03.03 «Материальные ценности, предоставленные во временное пользование»
7. Корректируем записи регистра сведений «Счета бухгалтерского учета ОС». При принятии учета указан счет 03.01 изменим на 03.03
8. Суммы авансовых платежей по договорам лизинга учитываются в составе доходов будущих периодов. Формируем ручную операцию на сумму авансового платежа:
Дт 62.02 - Кт 98.01 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»
9. Ежемесячные платежи отражаются документом «Реализация товаров и услуг», с отдельным договором на платежи
Дт 62.01 - Кт 90.01.1 – Сумма платежа
Дт 90.03 – Кт 68.02 - Сумма НДС по продажи
10. Отражена оплата от покупателя документом «Платежное поручение входящее»
Дт 51 – Кт 62.01
11. Документом «Реализация товаров и услуг» с договором на аванс признаем доходом часть ранее полученного аванса (в документе счета учета расчетов с контрагентом проставляем 98.01):
Дт 90.01.1 – Кт 98.01 – Сумма зачтенного аванса
Дт 90.03 – Кт 68.02 – Сумма НДС с зачтенного аванса
12. Документ закрытие месяца выполняет следующие операции:
- Начисление амортизации основного средства. Т.к. используются разные способы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, возникают временные разницы в оценке расходов, следовательно, налоговая база в бухгалтерском учете больше чем в налоговом. Признается налогооблагаемая временная разница, на счете 09 (Признание отложенного налогового актива), на произведение временной разницы и ставки по налогу на прибыль.
- 20 счет закрывается на 90
- 90 закрывается на 99, формируя финансовый результат
13. Передача ОС при оплате покупной цены, отраженной в договоре отражается документом «Подготовка к передаче ОС». Этот документ начисляет амортизацию в месяце оформления передачи, а так же списывает стоимость ОС и накопленную амортизацию на счет 01.09 «Выбытие основных средств»
02.02 – 01.09 Списана накопленная амортизация
01.09 – 03.03 Списана первоначальная стоимость ОС
14. Документом «Передача ОС» отражаем факт продажи основного средства, отражая доходы и расходы по счету 91 «Прочие доходы и расходы».
Комментариев нет:
Отправить комментарий