Прецедент из практики - вопрос от бухгалтера "Откуда такие цифры в авансах по налогу на имущество?"
Ответ.
Теоретическая часть
В соответствии с п. 1 ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 Кодекса.
На основании пп. 8 п. 4 ст. 374 Кодекса не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств.
Таким образом, объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое имущество, учтенное в бухгалтерском учете в составе основных средств по состоянию на 1 января 2013 г., а также недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
http://www.klerk.ru/inspection/326447/
(одна из ссылок)
Таким образом, при расчете авансового платежа это имущество должно в программе ПОКАЗЫВАТЬСЯ, НО НЕ УЧАСТВОВАТЬ В НАЛОГОВОЙ БАЗЕ.
Так и происходит.
Посмотрим на декларацию за 2014 год.
http://gyazo.com/1970c5cd32d50ce408bc2ee06c3bddd6
На конец 2014 года - 166 123.
Откуда эта сумма?
Отсюда
http://gyazo.com/2ffb87f49568115db7f7855faf885c6f
1 331 460 (общая) минус земля 304200 минус движимое имущество, принятое с 01.01.13 (мицубиси и печь) остается 166 123.
В годовую декларацию льготные ОС не попадают.
Теперь смотрим аванс.
Бухгалтера не видят, что 800 000 - это ВТОРАЯ страница. И как раз эта страница - про льготные суммы (ОС - движимое имущество, принятое с января 2013).
А вот на первой странице http://gyazo.com/15d93dcc8d62001a833fe27f97fc376c
как раз и указано, что попадает в аванс, и это те самые 166 123 на начало.
Конечная сумма точно так же будет совпадать с Ведомостью амортизации, за вычетом земли и льготных.
Ответ.
Теоретическая часть
В соответствии с п. 1 ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 Кодекса.
На основании пп. 8 п. 4 ст. 374 Кодекса не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств.
Таким образом, объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое имущество, учтенное в бухгалтерском учете в составе основных средств по состоянию на 1 января 2013 г., а также недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
http://www.klerk.ru/inspection/326447/
(одна из ссылок)
Таким образом, при расчете авансового платежа это имущество должно в программе ПОКАЗЫВАТЬСЯ, НО НЕ УЧАСТВОВАТЬ В НАЛОГОВОЙ БАЗЕ.
Так и происходит.
Посмотрим на декларацию за 2014 год.
http://gyazo.com/1970c5cd32d50ce408bc2ee06c3bddd6
На конец 2014 года - 166 123.
Откуда эта сумма?
Отсюда
http://gyazo.com/2ffb87f49568115db7f7855faf885c6f
1 331 460 (общая) минус земля 304200 минус движимое имущество, принятое с 01.01.13 (мицубиси и печь) остается 166 123.
В годовую декларацию льготные ОС не попадают.
Теперь смотрим аванс.
Бухгалтера не видят, что 800 000 - это ВТОРАЯ страница. И как раз эта страница - про льготные суммы (ОС - движимое имущество, принятое с января 2013).
А вот на первой странице http://gyazo.com/15d93dcc8d62001a833fe27f97fc376c
как раз и указано, что попадает в аванс, и это те самые 166 123 на начало.
Конечная сумма точно так же будет совпадать с Ведомостью амортизации, за вычетом земли и льготных.
Комментариев нет:
Отправить комментарий