По
своему обыкновению, очередной год принес
за собой изменения в части исчисления
и уплаты страховых взносов. Среди таких
нормативных правовых актов можно
выделить:
-
Федеральный закон от 02.12.2013 г. № 333-ФЗ «О
внесении изменений в статьи 58 и 58.2
Федерального закона «О страховых взносах
в Пенсионный фонд Российской Федерации,
Фонд социального страхования Российской
Федерации, Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования» (далее–
Федеральный
закон № 333-ФЗ);
-
Федеральный закон от 04.12.2013 г. № 351-ФЗ «О
внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской
Федерации по вопросам обязательного
пенсионного страхования в части права
выбора застрахованными лицами варианта
пенсионного обеспечения» (далее –
Федеральный
закон № 351-ФЗ).
Изменениям
были подвергнуты положения следующих
нормативных правовых актов:
-
Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ
«О страховых взносах в Пенсионный фонд
Российской Федерации, Фонд социального
страхования Российской Федерации,
Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования» (далее –
Федеральный
закон № 212-ФЗ);
-
Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ
«Об обязательном пенсионном страховании
в Российской Федерации» (далее –
Федеральный
закон № 167-ФЗ);
-
Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ
«Об индивидуальном (персонифицированном)
учете в системе обязательного пенсионного
страхования» (далее по тексту –
Федеральный
закон № 27-ФЗ).
2.1. Страховые взносы-2014. Объект обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды
В
соответствии с п.1
ст.7 Федерального закона № 212-ФЗ
объектом обложения страховыми взносами
признаются выплаты и вознаграждения,
начисляемые плательщиками страховых
взносов в пользу физических лиц в рамках
трудовых отношений и гражданско-правовых
договоров,
предметом
которых является выполнение работ,
оказание услуг, а также по договорам
авторского заказа, договорам об отчуждении
исключительного права на произведения
науки, литературы, искусства, издательским
лицензионным договорам, лицензионным
договорам о предоставлении права
использования произведения науки,
литературы, искусства.
По
мнению уполномоченных органов власти
именно вся совокупность выплат по
приведенным выше договорам включается
в объект обложения страховыми взносами,
что должно учитываться и при формировании
отчетных данных.
В
частности, по мнению Минздравсоцразвития
России, высказанному в письме
от 15.03.2011 № 784-19,
с 2011 года страховыми взносами в
общеустановленном порядке должны были
облагаться следующие суммы среднего
заработка, выплачиваемые работодателями
в соответствии с законодательством
Российской Федерации:
- работникам в период прохождения ими военных сборов (пункт 2 статьи 5 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе»);
- за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами (ст.262 ТК РФ);
- работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха (статья 186 ТК РФ);
- работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного наблюдения (статья 254 ТК РФ);
- работникам, вызываемым к лицу, производящему дознание, следователю, в прокуратуру или в суд в качестве свидетелей, потерпевших, их законных представителей, понятых за все время, затраченное ими в связи с таким вызовом (статья 131 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, пункт 2 Инструкции о порядке и размерах возмещения расходов и выплаты вознаграждения лицам в связи с их вызовом в органы дознания, предварительного следствия, прокуратуру или в суд, утвержденной Постановлением Совета Министров РСФСР от 14.07.1990 № 245, статья 95 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации).
При
всем этом складывающаяся в настоящее
время судебная практика позволяет
освобождать от обложения страховыми
взносами многочисленные выплаты
социального характера, производимые
учреждениями в пользу своих сотрудников,
которые не производятся за выполнение
трудовых обязанностей и не связаны с
этим.
В
частности, как было отмечено в постановлении
Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12 «сам
по себе факт наличия трудовых отношений
между работодателем и его работниками
не свидетельствует о том, что все выплаты,
которые начисляются работникам,
представляют собой оплату их труда».
Выплаты
социального характера, основанные на
коллективном договоре, не являющиеся
стимулирующими, не зависящие от
квалификации работников, сложности,
качества, количества, условий выполнения
самой работы, не являются оплатой труда
работников (вознаграждением за труд),
в том числе и потому, что не предусмотрены
трудовыми договорами. Как правило, они
закрепляются в коллективных договорах
и (или) локальных актах организаций. По
этой причине эти выплаты не являются
объектом обложения страховыми взносами
и не подлежат включению в базу для
начисления страховых взносов. Именно
такой вывод сформулирован в указанном
постановлении Президиума ВАС РФ №
17744/12.
По
указанному основанию в объект обложения
взносами, например, не включаются:
-
суммы единовременных пособий в связи
с выходом на пенсию; дополнительная
материальная помощь в связи со смертью
членов семьи; материальная помощь
одиноким матерям (отцам), вдовам;
материальная помощь работникам,
являющимся многодетными матерями
(отцами); материальная помощь работникам,
имеющим на иждивении ребенка-инвалида;
частичная компенсация стоимости
стоматологических услуг (постановление
Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12);
-
суммы оплаты стоимости путевок на
санаторно-курортное лечение (см.
Определение ВАС РФ от 01.11.2013 № ВАС-14901/13),
а также компенсации стоимости путевок,
приобретенных самим работником (см.
Определение ВАС РФ от 05.07.2013 № ВАС-8283/13);
-
выплаты на санаторно-курортное лечение
и оздоровление; оплата проезда работников
к месту погребения умершего члена семьи
и обратно (см. Определение ВАС РФ от
15.01.2014 № ВАС-19554/13).
Обратите
вниманиеПо мнению Минтруда России, высказанному в письме от 04.12.2013 № 17-3/2038 положения Президиума ВАС РФ № 17744/12 касаются только формирования объекта обложения взносами в 2010 году, и не могут применяться при формировании объекта обложения с 2011 года. При всем этом в самом постановлении № 17744/12 анализировались именно выплаты в рамках трудовых отношений (что представляет собой объект обложения взносами с 2011 года), а не выплаты по трудовым договорам (что являлось объектом обложения взносами в 2010 году).
Все это указывает на то, что организациям придется защищать свои интересы в судах для того, чтобы ссылаясь на постановление № 17744/12 не включать какие-либо выплаты в объект обложения взносами.
2.2. Страховые взносы-2014. База для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды
В соответствии с п.1 ст.8 Федерального закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, включаемых в объект обложения страховыми взносами, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ. Данной статьей закона определены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.
Именно
за вычетом перечисленных в ст.9
Федерального закона № 212-ФЗ
сумм формируется база, в отношении
которой применяются установленные
тарифы страховых взносов.
Таким
образом, для формирования расчетной
базы для начисления взносов необходимо
общую сумму выплат и вознаграждений,
включаемых в объект обложения страховыми
взносами, уменьшить на суммы, не подлежащие
обложению страховыми взносами в
соответствии со ст.9
Федерального закона № 212-ФЗ.
Согласно
складывающейся в настоящее время
судебной практике в базу для начисления
страховых взносов не включаются следующие
выплаты:
-
суммы среднего заработка, сохраняемого
за работниками в связи с использованием
ими дополнительных выходных дней,
предоставленных для ухода за
ребенком-инвалидом (см. Определение ВАС
РФ от 14.01.2014 № ВАС-19448/13);
-
денежная компенсация, предусмотренная
ст.236 ТК РФ, за задержку выплаты заработной
платы (см. Определение ВАС РФ от 18.10.2013
№ ВАС-11031/13);
-
выплаты в рамках однодневных командировок,
подтвержденные документально и
оговоренные в коллективном договоре,
локальных актах учреждения (см. письмо
Минтруда России от 06.11.2013 № 17-4/10/2-6751);
Одновременно
с этим, подлежат обложению взносами:
-
суммы среднего заработка работникам-донорам
(см. Определение ВАС от 31.05.2013 №
ВАС-6428/13);
-
суммы среднего заработка, сохраняемого
за работниками на время нахождения на
военных сборах (см. Определение ВАС от
07.10.2013 № ВАС-10865/13).
2.3. Новая величина предельной базы для начисления страховых взносов
В соответствии с п.4 ст.8 Федерального закона № 212-ФЗ для выступающих в качестве страхователей организаций база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей нарастающим итогом с начала расчетного периода (календарного года) определенной величины. Данная величина получила название «предельной величины базы для начисления страховых взносов».
Величина предельной базы для начисления страховых взносов составляла в 2010 году - 415000 руб., в 2011 году - 463000 руб., в 2012 году – 512000 руб., в 2013 году – 568000 руб.
В 2014 году согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 30 ноября 2013 г. № 1101 предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 года установлена в размере 624000 рублей нарастающим итогам с начала года.
При всем этом напомним, что новая пункт 4 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ оговаривает с 2012 года возможность начисления страховых взносов и с разницы, превышающей предельную базу. В частности, обычные работодатели с выплат в пользу обычных работников страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в течение времени с 2012 по 2018 годы включительно начисляют и с суммы выплат и иных вознаграждений в пользу каждого физического лица, превышающих с начала года предельную величину базы (в 2014 году – свыше 624000 руб., в 2013 году – свыше 568000 руб.). Взносы с такой разницы необходимо уплачивать по ставке 10 процентов.
Если организация в установленном порядке пользуется льготой по уплате страховых взносов по сниженным тарифам, она должна уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений только в пределах базы.
Наряду с этим, введенные с 2013 года дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются со всех выплат и вознаграждений в пользу соответствующих категорий лиц без соблюдения предельной базы.
«Отсчет»
рассматриваемого показателя с начала
календарного года по каждому из работников
организации и (или) исполнителей по
договорам гражданско-правового характера
либо соответствующему «авторскому»
договору должен вестись в индивидуальных
карточках. Примерная форма такого
регистра была доведена совместным
письмом Пенсионного фонда РФ и ФСС
России от 26 января 2010 г. № АД-30-24/691, от
14 января 2010 г. № 02-03-08/08-56П. С 2012 года
форма регистра должна быть доработана
с учетом принятых изменений.
Согласно
части 5.1 ст.8 Федерального закона №
212-ФЗ на период 2015 - 2021 годов предельная
величина базы для начисления страховых
взносов на обязательное пенсионное
страхование, уплачиваемых в Пенсионный
фонд Российской Федерации, ежегодно
устанавливается Правительством
Российской Федерации с учетом определенного
на соответствующий год размера средней
заработной платы в Российской Федерации,
увеличенного в двенадцать раз, и следующих
применяемых к нему повышающих коэффициентов
на соответствующий финансовый год:
2015
год
|
2016
год
|
2017
год
|
2018
год
|
2019
год
|
2020
год
|
2021
год
|
|
Размер
повышающих коэффициентов
|
1,7
|
1,8
|
1,9
|
2,0
|
2,1
|
2,2
|
2,3.
|
Федеральным
законом № 212-ФЗ
тарифы уплачиваемых страховых взносов
определены в зависимости от периода их
уплаты, а также статуса плательщиков
страховых взносов (сельскохозяйственные
товаропроизводители, резиденты
технико-внедренческой особой экономической
зоны, применяющие специальные налоговые
режимы и др.).
В
общеустановленном порядке организации
уплату страховых взносов должны
производить по следующим тарифам (за
исключением выплат и вознаграждений в
пользу лиц, являющихся инвалидами I,
II
или III
группы):
Тарифы
страховых взносов
|
||||
ПФР
|
ФСС
РФ
|
ФФОМС
|
ТФОМС
|
Всего
|
2010
год
|
||||
20,0
%
|
2,9
%
|
1,1
%
|
2,0
%
|
26,0
%
|
2011
год
|
||||
26,0
%
|
2,9
%
|
3,1
%
|
2,0
%
|
34,0
%
|
2012
– 2016 г.г.
|
||||
22,0
%
|
2,9
%
|
5,1
%
|
-
|
30,0
% - в пределах базы
|
10,0
%
|
-
|
-
|
-
|
10,0
– сверх базы
|
с
2017 г.
|
||||
26,0
%
|
2,9
%
|
5,1
%
|
-
|
34,0
%
|
Применение
схемы уплаты страховых взносов в
Пенсионный фонд «22 процента в пределах
базы + 10 процентов сверх базы» продлено
Федеральным законом № 333-ФЗ до 2016 года.
Согласно ранее принятым решениям крайним
годом применения данного варианта
являлся 2015 год.
Как
представляется, применение данной схемы
для отдельных организаций является
менее выгодным, чем вариант, при котором
страховые взносы в Пенсионный фонд
уплачивались бы по ставке 26 процентов,
но только с предельной базы для уплаты
взносов.
2.5.
Динамика изменений по тарифам уплаты
страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование
Что
было до 2014 года. До
2014 года страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование согласно статье
33 Федерального
закона № 167-ФЗ
должны были уплачиваться в следующем
порядке:
Тариф
страховых
взносов
|
На
финансирование страховой части
трудовой пенсии
|
На
финансирование накопительной части
трудовой пенсии
|
||
для
лиц 1966 г. рождения и старше
|
для
лиц 1967 г. рождения и
моложе
|
для
лиц 1966 г. рождения и старше
|
для
лиц 1967 г. рождения и
моложе
|
|
2010
год
|
||||
20,0
%
|
20,0
%
|
14,0
%
|
-
|
6,0
%
|
2011
год
|
||||
26,0
%
|
26,0
%
|
20,0
%
|
-
|
6,0
%
|
2012
– 2013 г.г.
|
||||
22,0
% -
в
пределах базы
|
22,0
%, из них:
6,0
% - солидарная часть тарифа;
16,0
% - индивидуальная часть тарифа
|
16,0
%, из них:
6,0
% - солидарная часть тарифа;
10,0
% - индивидуальная часть тарифа
|
-
|
6,0
% - индивидуальная часть тарифа
|
10,0
% -
сверх
базы
|
10,0
% - солидарная часть тарифа
|
10,0
% - солидарная часть тарифа
|
-
|
-
|
Что должно было стать с 2014 года. Федеральным законом от 03.12.2012 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования» было определено, что начиная с 2014 года тариф страховых взносов на финансирование накопительной часть трудовой пенсии у отдельных категорий лиц уменьшился бы с 6 процентов в 2013 году и до 2 процентов в 2014 году.
Речь шла о тех лицах, которые в установленном порядке по состоянию на 31 декабря 2013 года не обратились бы с соответствующим заявлением о переводе своих накоплений в распоряжение негосударственного пенсионного фонда или управляющей компании. То есть о так называемых «молчунах».
В случае, если граждане 1967 г. рождения и моложе не обрались бы до конца 2013 года с соответствующим заявлением о передаче своих накоплений в части накопительной части пенсии, начиная с 2014 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по ним должны были уплачиваться в следующем порядке:
Тариф
страховых
взносов
|
На
финансирование страховой части
трудовой пенсии
|
На
финансирование накопительной части
трудовой пенсии
|
||
для
лиц 1966 г. рождения и старше
|
для
лиц 1967 г. рождения и
моложе
|
для
лиц 1966 г. рождения и старше
|
для
лиц 1967 г. рождения и
моложе
|
|
2014
– 2015 г.г.
|
||||
22,0
% -
в
пределах базы
|
22,0
%, из них:
6,0
% - солидарная часть тарифа;
16,0
% - индивидуальная часть тарифа
|
20,0
%, из них:
6,0
% - солидарная часть тарифа;
14,0
% - индивидуальная часть тарифа
|
-
|
2,0
% - индивидуальная часть тарифа
|
10,0
% -
сверх
базы
|
10,0
% - солидарная часть тарифа
|
10,0
% - солидарная часть тарифа
|
-
|
-
|
В случае, если бы граждане 1967 года рождения и моложе свои накопления передали бы для управления в негосударственные пенсионный фонды или управляющие компании, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по ним должны были бы работодателями уплачиваться в следующем порядке:
Тариф
страховых
взносов
|
На
финансирование страховой части
трудовой пенсии
|
На
финансирование накопительной части
трудовой пенсии
|
||
для
лиц 1966 г. рождения и старше
|
для
лиц 1967 г. рождения и
моложе
|
для
лиц 1966 г. рождения и старше
|
для
лиц 1967 г. рождения и
моложе
|
|
2014
– 2015 г.г.
|
||||
22,0
% -
в
пределах базы
|
22,0
%, из них:
6,0
% - солидарная часть тарифа;
16,0
% - индивидуальная часть тарифа
|
16,0
%, из них:
6,0
% - солидарная часть тарифа;
10,0
% - индивидуальная часть тарифа
|
-
|
6,0
% - индивидуальная часть тарифа
|
10,0
% -
сверх
базы
|
10,0
% - солидарная часть тарифа
|
10,0
% - солидарная часть тарифа
|
-
|
-
|
Что фактически стало с 2014 года. Федеральным законом № 351-ФЗ приняты изменения, согласно которым со всех работников (включая лиц 1967 г. рождения и моложе) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с 2014 года должны уплачиваться только на страховую часть пенсии. В полной мере это касается и сотрудников 1967 года рождения и моложе. С 2014 года платеж работодателей страховых взносов в Пенсионный фонд на накопительную часть пенсии отменен.
В соответствии со ст.22.2 новой редакции Федерального закона № 167-ФЗ начиная с расчетного периода 2014 года уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется единым расчетным документом, направляемым в Пенсионный фонд на соответствующие счета Федерального казначейства, с применением кода бюджетной классификации, предназначенного для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых на выплату страховой части трудовой пенсии.
Соответственно, в общеустановленном порядке в период с 2014 по 2016 годы включительно применяется тариф страхового взноса 22,0 процента в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов и 10,0 процентов свыше установленной предельной величины базы. Таковы нормы пункта 2 новой редакции статьи 33.1 Федерального закона № 167-ФЗ.
Непосредственно
же определение (распределение) суммы
страховых взносов по обязательному
пенсионному страхованию на финансирование
страховой части трудовой пенсии и
накопительной части трудовой пенсии в
отношении каждого отдельного сотрудника
(лица) с 2014 года будет осуществляться
Пенсионным фондом на основании данных
индивидуального (персонифицированного)
учета в соответствии с выбранным
застрахованным лицом вариантом
пенсионного обеспечения (0,0 или 6,0
процента на финансирование накопительной
части трудовой пенсии) по следующим
тарифам (п.3 ст.33.1 Федерального закона
№ 167-ФЗ):
Тариф
страхового взноса
|
Для
лиц 1966 года рождения и старше
|
Для
лиц 1967 года рождения и моложе
|
|||
Вариант
пенсионного обеспечения 0,0 процента
на финансирование накопительной части
трудовой пенсии
|
Вариант
пенсионного обеспечения 6,0 процента
на финансирование накопительной части
трудовой пенсии
|
||||
на
финансирование страховой части
трудовой пенсии
|
на
финансирование накопительной части
трудовой пенсии
|
на
финансирование страховой части
трудовой пенсии
|
на
финансирование накопительной части
трудовой пенсии
|
||
2014
– 2016 г.г.
|
|||||
22,0
процента (в пределах установленной
предельной величины базы для начисления
страховых взносов)
|
22,0
процента на финансирование страховой
части трудовой пенсии, из них:
6,0
процента - солидарная часть тарифа
страховых взносов;
16,0
процента - индивидуальная часть тарифа
страховых взносов
|
22,0
процента, из них:
6,0
процента - солидарная часть тарифа
страховых взносов;
16,0
процента - индивидуальная часть тарифа
страховых взносов
|
0,0
процента - индивидуальная часть тарифа
страховых взносов
|
16,0
процента, из них:
6,0
процента - солидарная часть тарифа
страховых взносов;
10,0
процента - индивидуальная часть тарифа
страховых взносов
|
6,0
процента - индивидуальная часть тарифа
страховых взносов
|
10,0
процента (свыше установленной предельной
величины базы для начисления страховых
взносов)
|
10,0
процента - солидарная часть тарифа
страховых взносов
|
10,0
процента - солидарная часть тарифа
страховых взносов
|
0,0
процента
|
10,0
процента - солидарная часть тарифа
страховых взносов
|
0,0
процента.
|
с
2017 года
|
|||||
26,0
процента на финансирование страховой
части трудовой пенсии, из них:
10,0
процента - солидарная часть тарифа
страховых взносов;
16,0
процента - индивидуальная часть тарифа
страховых взносов
|
26,0
процента, из них:
10,0
процента - солидарная часть тарифа
страховых взносов;
16,0
процента - индивидуальная часть тарифа
страховых взносов
|
0,0
процента - индивидуальная часть тарифа
страховых взносов
|
20,0
процента, из них:
10,0
процента - солидарная часть тарифа
страховых взносов;
10,0
процента - индивидуальная часть тарифа
страховых взносов
|
6,0
процента - индивидуальная часть тарифа
страховых взносов.
|
|
Соответствующие изменения касаются страховых взносов, начисленных начиная с заработной платы работников за январь 2014 года. Взносы на обязательное пенсионное страхование с заработной платы за декабрь 2013 года, а также за предшествующие периоды времени, должны быть уплачены с распределением (как и ранее) на страховую и накопительную часть пенсии.
Внимание
За
декабрь 2013 года суммы страховых взносов,
зачисляемых в ПФР на выплату страховой
и накопительной частей трудовой пенсии,
уплачиваются по прежним кодам бюджетной
классификации (КБК), установленным в
2013 году. В 2014 году КБК по всем видам
платежей администрируемых Пенсионным
фондом Российской Федерации, остаются
прежними, не изменяются, и платеж надо
будет осуществлять по КБК страховой
части пенсии.
Расчетные
документы на уплату страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование
за расчетные периоды до 01.01.2014 необходимо
заполнять в соответствии с приказом
Минфина России от 21.12.2012 № 171н «Об
утверждении Указаний о порядке применения
бюджетной классификации Российской
Федерации на 2013 год и на плановый период
2014 и 2015 годов» с применением КБК,
предназначенного для учета страховых
взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд
Российской Федерации на выплату страховой
части трудовой пенсии и зачисляемых в
Пенсионный фонд Российской Федерации
на выплату накопительной части трудовой
пенсии.
В
реквизите 105 распоряжений о переводе
денежных средств в уплату платежей в
бюджетную систему Российской Федерации
указывается значение кода, присвоенного
территории муниципального образования
или населенного пункта, входящей в
состав муниципального образования в
соответствии с Общероссийским
классификатором территорий муниципальных
образований (далее - ОКТМО). При этом
указывается код территории на которой
мобилизуются денежные средства от
уплаты страховых взносов и иных платежей.
Таким образом, обязанность работодателей учесть выбор пенсионного обеспечения каждого из сотрудников 1967 года и моложе, отменена и распределение взносов между страховой и накопительной частью пенсии входит отныне в компетенцию Пенсионного фонда Российской Федерации.
Принятые изменения обусловлены предстоящей пенсионной реформой. Гражданин 1967 г. рождения и моложе вправе будет сохранить платежи на накопительную часть пенсии при условии, что до конца 2015 года он передаст свои накопления в установленном порядке. При этом работодатель все взносы уплатит на страховую часть пенсии, а Пенсионный фонд перераспределит 6 процентов со страховой части в накопительную и передаст управляющей компании или негосударственному пенсионному фонду.
2.6.
Порядок отражения страховых взносов
на накопительную часть пенсии на лицевых
счетах граждан 1967 г. рождения и моложе
Как
отмечалось выше, начиная с 2014 года
перераспределять страховые взносы
между страховой и накопительной частями
пенсии входит в функцию Пенсионного
фонда. Это зависит от избранного
гражданином 1967 г. рождения и моложе
варианта пенсионного обеспечения.
Страховые
взносы по ставке 6 процентов, уплаченные
по расчетным периодам до 2014 года, подлежат
отражению на лицевых счетах всех
сотрудников 1967 г. рождения и моложе
именно как платежи на накопительную
часть пенсии. При этом не имеет значения,
передавал тот или иной сотрудников свои
накопления в негосударственный пенсионный
фонд, управляющую компанию или не
передавал.
Начиная
с заработной платы за январь 2014 года
страховые взносы подлежат отражению
на лицевом счете гражданина 1967 г. рождения
и моложе именно как пенсионные накопления
(а не страховая часть пенсии) при
соблюдении двух условий:
1)
данным лицом заключен договор об
обязательном пенсионном страховании
и он обратился с заявлением о переходе
в негосударственный пенсионный фонд
либо с заявлением о выборе инвестиционного
портфеля управляющей компании,
расширенного инвестиционного портфеля
государственной управляющей компании,
инвестиционного портфеля государственных
ценных бумаг государственной управляющей
компании;
2)
избранный гражданином негосударственный
пенсионный фонд внесен в реестр участников
системы гарантирования прав застрахованных
лиц в соответствии с Федеральным законом
«О гарантировании прав застрахованных
лиц в системе обязательного пенсионного
страхования Российской Федерации при
формировании и инвестировании средств
пенсионных накоплений, установлении и
осуществлении выплат за счет средств
пенсионных накоплений» и данный фонд
соответствует требованиям, установленным
Федеральным законом от 7 мая 1998 г. №
75-ФЗ «О негосударственных пенсионных
фондах»; в свою очередь, избранная
управляющая компания (в том числе
государственная управляющая компания)
соответствует требованиям, предусмотренным
пунктом 3 статьи 22 Федерального закона
от 24 июля 2002 г. № 111-ФЗ «Об инвестировании
средств для финансирования накопительной
части трудовой пенсии в Российской
Федерации» (пункт 4 статьи 33.3 Федерального
закона № 167-ФЗ).
В
случае, если негосударственный пенсионный
фонд, управляющая компания, государственная
управляющая компания не будут
соответствовать предъявленным
требованиям, все суммы уплаченных с
заработка работника страховых взносов
за 2014 год будут отражены на лицевых
счетах работников как страховая часть
пенсии.
По
тем лицам, которые по состоянию на 31
декабря 2013 г. не передали свои накопления
в установленном порядке (то есть остались
«молчунами»), все страховые взносы будут
отражены Пенсионным фондом в составе
«страховой части пенсии».
В
дальнейшем начиная с 2015 года страховые
взносы будут отражаться на лицевых
счетах лиц 1967 года рождения и моложе
исходя из того факта, распорядились они
своими накоплениями в рамках накопительной
части пенсии или нет. Окончательный
выбор необходимо будет сделать до 31
декабря 2015 года.
Для
тех лиц, которые впервые начнут трудиться
с 1 января 2014 года, право выбора формировать
ли накопительную часть пенсии или же
отказаться от этого устанавливается в
течение 5-ти лет (пункт 2 статьи 33.3
Федерального закона № 167-ФЗ).
2.7. Шкала страховых взносов, используемая в части выплат и вознаграждений в пользу лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы
С
выплат в пользу инвалидов I,
II
или III
группы, страховые взносы должны
уплачиваться по следующим тарифам
(пункт 2 статьи 58 Федерального закона №
212-ФЗ):
Тарифы
страховых взносов
|
||||
ПФР
|
ФСС
РФ
|
ФФОМС
|
ТФОМС
|
Всего
|
2010
год
|
||||
14,0
%
|
-
|
-
|
-
|
14,0
%
|
2011
год
|
||||
16,0
%
|
1,9
%
|
1,1
%
|
1,2
%
|
20,2
%
|
2012
год
|
||||
16,0
%
|
1,9
%
|
2,3
%
|
-
|
20,2
% - в пределах базы
|
2013
– 2014 г.г.
|
||||
21,0
%
|
2,4
%
|
3,7
%
|
-
|
27,1
%
|
Внимание,
- начиная с 2015 года с выплат в пользу
инвалидов страховые взносы будет
уплачиваться по общепринятой
(вышерассмотренной) шкалы. Решений о
продлении льготы (в отличие от прочих
оснований для применения льгот) в 2013
году принято не было.
Из
них страховые взносы в Пенсионный фонд
Российской Федерации должны уплачиваться
по следующим тарифам:
Тариф
страховых
взносов
|
На
финансирование страховой части
трудовой пенсии
|
На
финансирование накопительной части
трудовой пенсии
|
||
для
лиц 1966 г. рождения и старше
|
для
лиц 1967 г. рождения и
моложе
|
для
лиц 1966 г. рождения и старше
|
для
лиц 1967 г. рождения и
моложе
|
|
2010
год
|
||||
14,0
%
|
14,0
%
|
8,0
%
|
-
|
6,0
%
|
2011
год
|
||||
16,0
%
|
16,0
%
|
10,0
%
|
-
|
6,0
%
|
2012
год
|
||||
16,0
% -
в
пределах базы
|
16,0
% - индивидуальная часть тарифа
|
10,0
% - индивидуальная часть тарифа
|
-
|
6,0
% - индивидуальная часть тарифа
|
2013
год
|
||||
21,0
% -
в
пределах базы
|
21,0
%, в том числе: 5,0 % - солидарная часть
тарифа; 16,0 % -индивидуальная часть
тарифа
|
15,0
%, в том числе: 5,0 % - солидарная часть
тарифа; 10,0 % - индивидуальная часть
тарифа
|
-
|
6,0
% - индивидуальная часть тарифа
|
2014
год
|
||||
21,0
% -
в
пределах базы
|
21,0
%, в том числе: 5,0 % - солидарная часть
тарифа; 16,0 % -индивидуальная часть
тарифа
|
21,0
%, в том числе: 5,0 % - солидарная часть
тарифа; 16,0 % - индивидуальная часть
тарифа
|
-
|
-
|
Уплата
страховых взносов производится только
с выплат в пользу каждого из сотрудников,
не превышающих с начала года предельной
базы для уплаты взносов.
Начиная
с заработка за 2014 год определение суммы
страховых взносов по обязательному
пенсионному страхованию в отношении
сотрудников 1967 г. рождения и моложе
будет осуществляться Пенсионным фондом
на основании данных индивидуального
(персонифицированного) учета в соответствии
с выбранным ими вариантом пенсионного
обеспечения (0,0 или 6,0 процентов на
финансирование накопительной части
трудовой пенсии) по следующим тарифам
(новая редакция п.5 ст.33 Федерального
закона № 167-ФЗ):
Тариф
страхового взноса для лиц 1966 года
рождения и старше
|
Тариф
страхового взноса для лиц 1967 года
рождения и моложе
|
|||
Вариант
пенсионного обеспечения 0,0 процента
на финансирование накопительной части
трудовой пенсии
|
Вариант
пенсионного обеспечения 6,0 процента
на финансирование накопительной части
трудовой пенсии
|
|||
на
финансирование страховой части
трудовой пенсии
|
на
финансирование накопительной части
трудовой пенсии
|
на
финансирование страховой части
трудовой пенсии
|
на
финансирование накопительной части
трудовой пенсии
|
|
21,0
процента на финансирование страховой
части трудовой пенсии, из них:
5,0
процента - солидарная часть тарифа
страховых взносов;
16,0
процента - индивидуальная часть тарифа
страховых взносов
|
21,0
процента, из них:
5,0
процента - солидарная часть тарифа
страховых взносов;
16,0
процента - индивидуальная часть тарифа
страховых взносов
|
0,0
процента - индивидуальная часть тарифа
страховых взносов
|
15,0
процента, из них:
5,0
процента - солидарная часть тарифа
страховых взносов;
10,0
процента - индивидуальная часть тарифа
страховых взносов
|
6,0
процента - индивидуальная часть тарифа
страховых взносов.
|
Для
уплаты взносов по сниженным тарифам
работодатели должны располагать копиями
справок медико-социальной экспертизы,
подтверждающими наличие инвалидности
у работников организации.
Порядок
определения момента возникновения
права на применение пониженных тарифов
страховых взносов разъяснен в письме
Минздравсоцразвития России от 22 июня
2010 г. № 1977-19. Согласно данным разъяснениям
организация вправе применять пониженные
тарифы страховых взносов с 1-го числа
того месяца, в котором работником
получена инвалидность. Если же работник
в результате освидетельствования
(переосвидетельствования) теряет право
на получение инвалидности в течение
месяца, то с 1-го числа этого же месяца
плательщик страховых взносов не имеет
права использовать пониженные тарифы.
Шкалу,
по которой должны уплачиваться страховые
взносы с выплат в пользу работников из
числа инвалидов, применяют те работодатели,
которые не пользуются правом по уплате
указанных взносов по меньшим ставкам.
2.8.
«Льготная» шкала, применяемая
плательщиками, применяющими упрощенную
систему налогообложения
В
случае, если организация применяет в
установленном порядке упрощенную
систему налогообложения, и занята в
сфере социального обслуживания населения
или в сфере производства, она вправе с
2011 года с выплат в пользу работников,
занятых в рамках указанных видов
деятельности, применять льготные тарифы
страховых взносов. При этом Федеральным
законом от 02.12.2013 № 333-ФЗ действие льготы
продлено до 2018 года включительно.
Взносы
такими организациями (работодателями)
должны уплачиваться по следующим тарифам
(п.3.4 ст.58 Федерального закона № 212-ФЗ):
Тарифы
страховых взносов
|
||||
ПФР
|
ФСС
РФ
|
ФФОМС
|
ТФОМС
|
Всего
|
2011
год
|
||||
18,0
%
|
2,9
%
|
3,1
%
|
2,0
%
|
26,0
%
|
2012
– 2018 г.г.
|
||||
20,0
%
|
-
|
-
|
-
|
20,0
% - в пределах базы
|
Из
них страховые взносы в Пенсионный фонд
Российской Федерации должны уплачиваться
в следующем порядке:
Тариф
страховых
взносов
|
На
финансирование страховой части
трудовой пенсии
|
На
финансирование накопительной части
трудовой пенсии
|
||
для
лиц 1966 г. рождения и старше
|
для
лиц 1967 г. рождения и
моложе
|
для
лиц 1966 г. рождения и старше
|
для
лиц 1967 г. рождения и
моложе
|
|
2011
год
|
||||
18,0
%
|
18,0
%
|
12,0
%
|
-
|
6,0
%
|
2012
– 2013 г.г.
|
||||
20,0
% -
в
пределах базы
|
20,0
%, из них: 4,0 % - солидарная часть тарифа,
16,0 % - индивидуальная часть тарифа
|
14,0
%, из них:
4,0
% - солидарная часть тарифа, 10,0 % -
индивидуальная часть тарифа
|
-
|
6,0
% - индивидуальная часть тарифа
|
2014
– 2018 г.г.
|
||||
20,0
% -
в
пределах базы
|
20,0
%, из них: 4,0 % - солидарная часть тарифа,
16,0 % - индивидуальная часть тарифа
|
20,0
%, из них:
4,0
% - солидарная часть тарифа, 16,0 % -
индивидуальная часть тарифа
|
-
|
-
|
Определять
суммы страховых взносов по обязательному
пенсионному страхованию на финансирование
страховой части трудовой пенсии и
накопительной части трудовой пенсии
будет Пенсионный фондом на основании
данных индивидуального (персонифицированного)
учета в соответствии с выбранным
застрахованным лицом вариантом
пенсионного обеспечения (0,0 или 6,0
процента на финансирование накопительной
части трудовой пенсии) по следующим
тарифам:
Тариф
страхового взноса для лиц 1966 года
рождения и старше
|
Тариф
страхового взноса для лиц 1967 года
рождения и моложе
|
|||
Вариант
пенсионного обеспечения 0,0 процента
на финансирование накопительной части
трудовой пенсии
|
Вариант
пенсионного обеспечения 6,0 процента
на финансирование накопительной части
трудовой пенсии
|
|||
на
финансирование страховой части
трудовой пенсии
|
на
финансирование накопительной части
трудовой пенсии
|
на
финансирование страховой части
трудовой пенсии
|
на
финансирование накопительной части
трудовой пенсии
|
|
20,0
процента на финансирование страховой
части трудовой пенсии, из них:
4,0
процента - солидарная часть тарифа
страховых взносов;
16,0
процента - индивидуальная часть тарифа
страховых взносов
|
20,0
процента, из них:
4,0
процента - солидарная часть тарифа
страховых взносов;
16,0
процента - индивидуальная часть тарифа
страховых взносов
|
0,0
процента - индивидуальная часть тарифа
страховых взносов
|
14,0
процента, из них:
4,0
процента - солидарная часть тарифа
страховых взносов;
10,0
процента - индивидуальная часть тарифа
страховых взносов
|
6,0
процента - индивидуальная часть тарифа
страховых взносов.
|
Напомним, что льготой вправе воспользоваться те организации, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с ОКВЭД) которых являются: производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1 - 15.8); производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД 15.98); текстильное и швейное производство (код ОКВЭД 17, 18); производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД 19); обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД 20); химическое производство (код ОКВЭД 24); производство резиновых и пластмассовых изделий (код ОКВЭД 25); производство прочих неметаллических минеральных продуктов (код ОКВЭД 26); производство готовых металлических изделий (код ОКВЭД 28); производство машин и оборудования (код ОКВЭД 29); производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (код ОКВЭД 30 - 33); производство транспортных средств и оборудования (код ОКВЭД 34, 35); производство мебели (код ОКВЭД 36.1); производство спортивных товаров (код ОКВЭД 36.4); производство игр и игрушек (код ОКВЭД 36.5); научные исследования и разработки (код ОКВЭД 73); образование (код ОКВЭД 80); здравоохранение и предоставление социальных услуг (код ОКВЭД 85); деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61); прочая деятельность в области спорта (код ОКВЭД 92.62); обработка вторичного сырья (код ОКВЭД 37); строительство (код ОКВЭД 45); техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код ОКВЭД 50.2); удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (код ОКВЭД 90); вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность (код ОКВЭД 63); предоставление персональных услуг (код ОКВЭД 93); производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (код ОКВЭД 21); производство музыкальных инструментов (код ОКВЭД 36.3); производство различной продукции, не включенной в другие группировки (код ОКВЭД 36.6); ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код ОКВЭД 52.7); управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32); деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (код ОКВЭД 92.1); деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (код ОКВЭД 92.51); деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (код ОКВЭД 92.52); деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (код ОКВЭД 92.53); деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 5 и 6 части 1 ст.58 Федерального закона № 212-ФЗ.
С
2012 года льготой вправе воспользоваться
организации, применяющие упрощенную
систему налогообложения, для которых
основным видом экономической деятельности
по ОКВЭД являются:
-
транспорт и связь;- розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;
- производство гнутых стальных профилей;
- производство стальной проволоки.
Основной вид экономической деятельности подтверждается плательщиком страховых взносов путем представления в территориальный оран Пенсионного фонда Российской Федерации расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме РСВ-1 ПФР.
Согласно
ч.1.4 ст.58 Федерального
закона № 212-ФЗ
соответствующий вид экономической
деятельности признается основным видом
экономической деятельности при условии,
что доля доходов от реализации продукции
и (или) оказанных услуг по данному виду
деятельности составляет не менее 70
процентов в общем объеме доходов. Данная
пропорция должна соблюдаться каждый
отчетный (расчетный) период. В случае
ее несоблюдения по итогам любого
отчетного (расчетного) периода организация
лишается права применять пониженные
тарифы взносов с начала текущего
отчетного (расчетного) периода, в котором
допущено такое несоответствие. Как
следствие этого организация вынуждена
будет доплатить страховые взносы в
Пенсионный фонд Российской Федерации.
Для определения
пропорции (соответствия) сумма доходов
определяется по правилам статьи 346.15 НК
РФ. В расчет принимаются как доходы от
реализации, определяемые в соответствии
со статьей 249 НК РФ, так и внереализационные
доходы, предусмотренные статьей 250 НК
РФ.
2.9.
Тарифы взносов некоторых других
плательщиков взносов
2013
|
2014
|
2015
|
с
2016
|
||
ИП,
применяющих патентную систему
налогообложения
|
20%
|
20%
|
20%
|
20%
|
|
Аптечные
организации, благотворительные фонды,
некоммерческие организации
|
20%
|
20%
|
20%
|
20%
|
|
Организации,
оказывающие инжиниринговые услуги
|
22%
|
22%
+ 10%
|
22%
+ 10%
|
22%
+ 10%
|
|
Организации,
производящие выплаты членам экипажей
судов
|
0%
|
0%
|
0%
|
2016
- 2027 гг. 0%
|
|
Организации
СМИ
|
21,6%
|
23,2%
|
22%
+ 10%
|
22%
+ 10%
|
|
Хозяйственные
общества, созданные научными учреждениями
|
8%
|
8%
|
8%
|
2016
- 2017 гг.
|
8%
|
2018
г.
|
13%
|
||||
2019
г.
|
20%
|
||||
Организации
и ИП, применяющие единый сельскохозяйственный
налог
|
21%
|
21%
|
22%
+ 10%
|
22%+10%
|
|
Организации
и ИП, имеющие статус резидента
технико-внедренческой особой
экономической зоны
|
8%
|
8%
|
8%
|
2016
- 2017 гг.
|
8%
|
2018
г.
|
13%
|
||||
2019
г.
|
20%
|
||||
Организации,
использующие труд инвалидов, общественные
организации инвалидов и их учреждения
|
21%
|
21%
|
22%
+ 10%
|
22%
+ 10%
|
|
Организации,
осуществляющие деятельность в области
IT-технологий
|
8%
|
8%
|
8%
|
2016
- 2017 гг.
|
8%
|
2018
г.
|
13%
|
||||
2019
г.
|
20%
|
||||
Организации
и ИП, применяющие УСН
|
20%
|
20%
|
20%
|
20%
|
|
Организации
инновационного центра "Сколково"
|
14%
|
14%
|
14%
|
14%
в течение 10 лет с момента присвоения
статуса
|
|
Сельскохозяйственные
товаропроизводители
|
21%
|
21%
|
22%
+ 10%
|
22%
+ 10%
|
|
Основной
тариф страховых взносов
|
22%
+ 10%
|
22%
+ 10%
|
22%
+ 10%
|
22%
+ 10%
|
Федеральным законом № 243-ФЗ была введена уплата с 2013 года дополнительных страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии. Уплату производят все категории работодателей, у которых заняты соответствующие категории работников. Льгот в данной части не имеется, а уплата взносов производится без соблюдения предельной базы для начисления страховых взносов.
Действующее с 2013 года законодательство устанавливает два основания для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам:
1)
страховые взносы по дополнительному
тарифу за застрахованных лиц, занятых
на соответствующих видах работ, указанных
в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального
закона «О трудовых пенсиях в Российской
Федерации», зачисляемые в бюджет
Пенсионного фонда Российской Федерации
на выплату страховой части трудовой
пенсии (КБК
392 1 02 02131 06 0000 160);
2)
страховые взносы по дополнительному
тарифу за застрахованных лиц, занятых
на соответствующих видах работ, указанных
в подпунктах 2 – 18 пункта 1 статьи 27
Федерального закона «О трудовых пенсиях
в Российской Федерации», зачисляемые
в бюджет Пенсионного фонда Российской
Федерации на выплату страховой части
трудовой пенсии (КБК
392 1 02 02132 06 0000 160).
Как видим, для
каждого из оснований, по которому с 2013
году должны уплачиваться дополнительные
страховые взносы, предусмотрен свой
новый код бюджетной классификации.По первому из приведенных выше оснований уплату взносов работодатели должны производить в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».
В данном случае страховые взносы уплачиваются с выплат в пользу лиц, занятых на подземных работах, работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, поименованных в Списке № 1 производств, работ, профессий, должностей и показателей на подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, утвержденном постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10.
В отношении выплат в пользу указанных лиц применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии (статья 33.2 Федерального закона № 212-ФЗ, часть 1 статьи 33.2 Федерального закона № 167-ФЗ):
Период
|
Дополнительный
тариф
страхового
взноса
|
2013
г.
|
4,0
% - солидарная часть тарифа страховых
взносов
|
2014
г.
|
6,0
% - солидарная часть тарифа страховых
взносов
|
2015
г. и последующие годы
|
9,0
% - солидарная часть тарифа страховых
взносов
|
По второму из вышеприведенных оснований дополнительные страховые взносы должны уплачиваться в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».
В данном случае страховые взносы уплачиваются по следующим тарифам (статья 33.2 Федерального закона № 212-ФЗ, часть 2 статьи 33.2 Федерального закона № 167-ФЗ):
Период
|
Дополнительный
тариф
страхового
взноса
|
2013
г.
|
2,0
% - солидарная часть тарифа страховых
взносов
|
2014
г.
|
4,0
% - солидарная часть тарифа страховых
взносов
|
2015
г. и последующие годы
|
6,0
% - солидарная часть тарифа страховых
взносов
|
По указанным тарифам страховые взносы уплачиваются с выплат в пользу данных категорий лиц:
1) занятых на работах с тяжелыми условиями труда (Перечень указанных лиц определен в Списке № 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, утвержденный Постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10);
2) женщин, занятых в качестве трактористов-машинистов в сельском хозяйстве, других отраслях экономики, а также в качестве машинистов строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин (Список производств и профессий определен постановлением Совмина СССР от 21 апреля 1975 г. № 311);
3) женщин, занятых в текстильной промышленности на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью (Список производств и профессий определен постановлением Правительства Российской Федерации от 1 марта 1992 г. № 130);
4) лиц, занятых в качестве рабочих локомотивных бригад и работников отдельных категорий, непосредственно осуществляющих организацию перевозок и обеспечивающих безопасность движения на железнодорожном транспорте и метрополитене, а также в качестве водителей грузовых автомобилей непосредственно в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы (Список профессий рабочих локомотивных бригад, а также профессий и должностей работников отдельных категорий на железнодорожном транспорте и метрополитене определен постановлением Правительства Российский Федерации от 24 апреля 1992 г. № 272);
5) лиц, занятых в экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах непосредственно на полевых геолого-разведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах;
6) лиц, занятых в качестве рабочих, мастеров (в том числе старших) непосредственно на лесозаготовках и лесосплаве, включая обслуживание механизмов и оборудования (Список профессий и должностей определен постановлением Правительства Российской Федерации от 24 апреля 1992 г. № 273);
7) лиц, занятых в качестве механизаторов (докеров-механизаторов) комплексных бригад на погрузочно-разгрузочных работах в портах;
8) лиц, занятых в плавсоставе на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности (за исключением портовых судов, постоянно работающих в акватории порта, служебно-вспомогательных и разъездных судов, судов пригородного и внутригородского сообщения);
9) лиц, занятых в качестве водителей автобусов, троллейбусов, трамваев на регулярных городских пассажирских маршрутах;
10) лиц, непосредственно занятых полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля, сланца, руды и других полезных ископаемых и на строительстве шахт и рудников (Список работ и профессий утвержден постановлением Совмина РСФСР от 13 сентября 1991 г. № 481);
11) лиц, занятых на судах морского флота рыбной промышленности на работах по добыче, обработке рыбы и морепродуктов, приему готовой продукции на промысле (независимо от характера выполняемой работы), а также на отдельных видах судов морского, речного флота и флота рыбной промышленности (Список работ, профессий и должностей утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 7 июля 1992 г. № 467)
12) летный состав гражданской авиации (Список должностей работников утвержден постановлением Совмина РСФСР от 4 сентября 1991 г. № 459)
13) лиц, занятых на работах по непосредственному управлению полетами воздушных судов гражданской авиации;
14) лиц, занятых в инженерно-техническом составе на работах по непосредственному обслуживанию воздушных судов гражданской авиации (Список должностей утвержден постановлением Совмина РСФСР от 4 сентября 1991 г. № 459);
15) лиц, занятых в качестве спасателей в профессиональных аварийно-спасательных службах, профессиональных аварийно-спасательных формированиях МЧС России (Перечни утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 1 октября 2001 г. № 702);
16) лиц, занятых на работах с осужденными в качестве рабочих и служащих учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы (Список работ, профессий и должностей утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 3 февраля 1994 г. № 85)
17) лиц, занятых на должностях Государственной противопожарной службы (пожарной охраны, противопожарных и аварийно-спасательных служб) МЧС России (Список должностей утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июня 2002 г. № 437).
Обратите внимание
Порядок уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам был разъяснен в письме ПФР от 30.12.2013 № НП-30-26/20622.
2.11. Дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые по результатам специальной оценки условий труда
Принят
Федеральный закон от 28.12.2013 г. № 426-ФЗ «О
специальной оценке условий труда».
Основной целью данного закона является
унификация процедуры оценки условий
труда на рабочих местах как единого
способа реализации установленного
пенсионным законодательством механизма
освобождения работодателей от уплаты
страховых взносов в Пенсионный фонд РФ
и механизма предоставления предусмотренных
законодательством гарантий и компенсаций,
а также формирование комплекса мер
экономического стимулирования
работодателей к улучшению условий и
охраны труда.
Одновременно
с этим Федеральным законом от 28.12.2013 г.
№ 421-ФЗ внесены значительные изменения
в отдельные законодательные акты
Российской Федерации в связи с принятием
Федерального закона «О специальной
оценке условий труда».
В
частности, в рамках целях реализации
положений Федерального закона «О
специальной оценке условий труда»
приняты изменения, согласно которым в
зависимости от результатов специальной
оценки условий труда и класса условий
труда взамен установленных в частях 1
и 2 статьи 58.3 Федерального закона №
212-ФЗ дополнительных тарифов применяются
следующие дополнительные тарифы
страховых взносов в Пенсионный фонд
Российской Федерации:
Опасный
|
4
|
8,0
процента - солидарная часть тарифа
страховых взносов
|
Вредный
|
3.4
|
7,0
процента - солидарная часть тарифа
страховых взносов
|
3.3
|
6,0
процента - солидарная часть тарифа
страховых взносов
|
|
3.2
|
4,0
процента - солидарная часть тарифа
страховых взносов
|
|
3.1
|
2,0
процента - солидарная часть тарифа
страховых взносов
|
|
Допустимый
|
2
|
0,0
процента - солидарная часть тарифа
страховых взносов
|
Оптимальный
|
1
|
0,0
процента - солидарная часть тарифа
страховых взносов
|
Для
уплаты страховых взносов по дополнительным
тарифам в 2014 году применяются коды
бюджетной классификации (КБК), действовавшие
в 2013 году для уплаты взносов, установленных
частями 1, 2 статьи 58.3 Федерального закона
№ 212-ФЗ.
Обратите внимание
В случае, если в организации проводилась аттестация рабочих мест по условиям труда, дополнительные взносы могут уплачиваться организациями по итогам проведенной аттестации вплоть до 31 декабря 2018 года. И соответственно, если на рабочем месте отдельно взятого сотрудника условия труда признаны «допустимыми» или «оптимальными» взносы могут вовсе не уплачиваться, а если рабочее место признано с классом «3.1» или «3.2» взносы можно уплачивать по меньшей ставке.
Если аттестация в организации не проводилась и (или) ее итоги уже применяться не могут (в частности, истекло более 5 лет), дополнительные взносы необходимо уплачивать по основным ставкам (а не по итогам аттестации).
2.12. Страховые взносы-2014. Изменения форм отчетности
По
своем обыкновению принятые изменения
повлекли за собой изменения форм
отчетности, представляемой в Пенсионный
фонд Российской Федерации и Фонд
социального страхования Российской
Федерации.
Новая
форма РСВ-1 ПФР утверждена постановлением
Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п. Среди
принципиальных изменений можно выделить:
1)
объединение РСВ-1 ПФР и персонифицированной
отчетности с формированием пачек
сведений по каждому из работников
согласно разделу 6 объединенной формы;
2)
расчет страховых взносов без разделения
на работников соответствующих возрастов,
без выделения иностранных граждан и
лиц без гражданства;
3)
отражение расчетов раздельно по периодам
с 2010 по 2013 год, и начиная с 2014 года;
4)
отказ от отражения в персонифицированных
сведениях сумм уплаченных страховых
взносов;
5)
формирование отдельных показателей
персонифицированных сведений нарастающим
итогом с начала года и т.д.
Раздел
1. Расчет по начисленным и уплаченным
страховым взносам
(руб.
коп.)
Наименование
показателя
|
Код
строки
|
Страховые
взносы на обязательное пенсионное
страхование
|
Страховые
взносы на обязательное медицинское
страхование
|
|||||
за
периоды, начиная с 2014 г.
|
за
периоды 2010 - 2013 гг.
|
по
дополнительному тарифу для отдельных
категорий плательщиков страховых
взносов в отношении выплат и иных
вознаграждений в пользу физических
лиц,
|
||||||
страховая
часть
|
накопительная
часть
|
занятых
на видах работ, указанных в подпункте
1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона
от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых
пенсиях в Российской Федерации"
<*>
|
занятых
на видах работ, указанных в подпунктах
2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального
закона от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О
трудовых пенсиях в Российской Федерации"
<*>
|
|||||
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Остаток
страховых взносов, подлежащих уплате
на начало расчетного периода
(+)
задолженность, (-) переплата
|
100
|
|||||||
Начислено
страховых взносов с начала расчетного
периода, всего
|
110
|
x
|
x
|
|||||
в
том числе за последние три месяца
отчетного периода
|
1
месяц
|
111
|
x
|
x
|
||||
2
месяц
|
112
|
x
|
x
|
|||||
3
месяц
|
113
|
x
|
x
|
|||||
Итого
подлежит уплате за последние 3 месяца
(с. 111 + с. 112 + с. 113)
|
114
|
x
|
x
|
|||||
2.1.
Расчет страховых взносов по тарифу <*>
(руб.
коп.)
Наименование
показателя
|
Код
строки
|
Всего
с начала расчетного периода
|
В
том числе за последние три месяца
отчетного периода
|
||
1
месяц
|
2
месяц
|
3
месяц
|
|||
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
Сумма
выплат и иных вознаграждений, начисленных
в пользу физических лиц в соответствии
со статьей 7 Федерального закона от
24 июля 2009 г. N 212-ФЗ и в соответствии с
международными договорами
|
200
|
||||
Суммы,
не подлежащие обложению страховыми
взносами в соответствии со статьей 9
Федерального закона от 24 июля 2009 г. N
212-ФЗ и в соответствии с международными
договорами
|
201
|
||||
2.4.
Расчет страховых взносов по дополнительному
тарифу
для
отдельных категорий плательщиков
страховых взносов,
указанных
в части 2.1 статьи 58.3 Федерального закона
от
24 июля 2009 г. N 212-ФЗ <*>
┌─┐
Код
основания │ │ 1 - в отношении выплат и
иных вознаграждений в пользу
└─┘
физических
лиц, занятых на видах работ, указанных
в
подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального
закона
от
17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых
пенсиях
в
Российской Федерации";
2
- в отношении выплат и иных вознаграждений
в пользу
физических
лиц, занятых на видах работ, указанных
в
подпунктах 2 - 18 пункта 1 статьи 27
Федерального
закона
от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых
пенсиях
в Российской Федерации".
Раздел
2.4 заполнен на основании:
результатов
результатов спецоценки
результатов
┌─┐ аттестации ┌─┐ и результатов
┌─┐
спецоценки
- │ │ рабочих мест - │ │ аттестации
рабочих мест - │ │
└─┘
└─┘ └─┘
Наименование
показателя
|
Код
строки
|
Всего
с начала расчетного периода
|
В
том числе за последние три месяца
отчетного периода
|
||
1
месяц
|
2
месяц
|
3
месяц
|
|||
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
Сумма
выплат и иных вознаграждений, начисленных
в пользу физических лиц в соответствии
со статьей 7 Федерального закона от
24 июля 2009 г. N 212-ФЗ
|
240
|
||||
Суммы,
не подлежащие обложению страховыми
взносами в соответствии со статьей 9
Федерального закона от 24 июля 2009 г. N
212-ФЗ
|
241
|
||||
База
для начисления страховых взносов по
дополнительному тарифу (с. 240 - с. 241)
|
243
|
||||
Начислено
страховых взносов по дополнительному
тарифу, всего
|
244
|
||||
Количество
физических лиц, с выплат и иных
вознаграждений которым начислены
страховые взносы по дополнительному
тарифу (чел.)
|
245
|
||||
Сумма
выплат и иных вознаграждений, начисленных
в пользу физических лиц в соответствии
со статьей 7 Федерального закона от
24 июля 2009 г. N 212-ФЗ
|
246
|
||||
2.5.
Сведения по пачкам документов, содержащих
расчет
сумм
начисленных страховых взносов в отношении
застрахованных
лиц
индивидуального
(персонифицированного) учета
N
п/п
|
Сведения
о базе для начисления страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование
с сумм выплат и иных вознаграждений,
не превышающих предельную величину
базы для начисления страховых взносов,
содержащиеся в пачке документов (руб.
коп.)
|
Сведения
о начисленных страховых взносах с
сумм, не превышающих предельную
величину базы для начисления страховых
взносов, содержащихся в пачке документов
(руб. коп.)
|
Сведения
о количестве застрахованных лиц в
пачке документов
|
Имя
файла (номер пачки документов)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
ИТОГО
|
X
|
сведений
индивидуального (персонифицированного)
учета
N
п/п
|
Сведения
о периоде, за который производится
корректировка сведений
|
Сведения
о сумме доначисленных страховых
взносов, содержащихся в пачке документов
(руб. коп.)
|
Сведения
о количестве застрахованных лиц в
пачке документов
|
Имя
файла (номер пачки документов)
|
|||
на
обязательное пенсионное страхование
за периоды, начиная с 2014 г.
|
за
периоды 2010 - 2013 гг.
|
||||||
отчетный
период (код)
|
год
|
на
страховую часть
|
на
накопительную часть
|
||||
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
ИТОГО
|
X
|
||||||
Достоверность
и полноту сведений, указанных на данной
странице,
подтверждаю
Раздел
6. Сведения о сумме выплат и иных
вознаграждений
и
страховом стаже застрахованного лица
Фамилия
|
Имя
|
Отчество
|
СНИЛС
|
1
|
2
|
3
|
4
|
┌─┐
┌─┬─┬─┬─┐
Отчетный
период (код) │ │ Календарный
год │ │ │ │ │
└─┘
└─┴─┴─┴─┘
(3
- I квартал, 6 - полугодие,
9
- 9 месяцев, 0 - год)
┌─┐ ┌─┐
┌─┐
│ │ -
исходная │ │ - корректирующая │ │ -
отменяющая
└─┘ └─┘
└─┘
┌─┐
┌─┬─┬─┬─┐
Отчетный
период (код) │ │ Календарный
год │ │ │ │ │
└─┘
└─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Регистрационный
│ │ │ │-│ │ │ │-│ │ │ │ │ │ │
номер
в ПФР в └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
└─┴─┴─┴─┴─┴─┘
корректируемый
период
начисленных
в пользу физического лица
(руб.
коп)
Код
строки
|
Код
категории застрахованного лица
|
Сумма
выплат и иных вознаграждений, начисленных
в пользу физического лица
|
База
для начисления страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование
с сумм выплат и иных вознаграждений,
не превышающих предельную величину
базы для начисления страховых взносов
|
Сумма
выплат и иных вознаграждений, превышающая
предельную величину базы для начисления
страховых взносов
|
||
всего
|
в
том числе по гражданско-правовым
договорам
|
|||||
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Всего
с начала расчетного периода, в том
числе за последние три месяца отчетного
периода:
|
400
|
|||||
1
месяц
|
401
|
|||||
2
месяц
|
402
|
|||||
3
месяц
|
403
|
|||||
Всего
с начала расчетного периода, в том
числе за последние три месяца отчетного
периода:
|
410
|
|||||
1
месяц
|
411
|
|||||
2
месяц
|
412
|
|||||
3
месяц
|
413
|
|||||
Начислено
страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование за
последние
три месяца отчетного периода с сумм
выплат и иных вознаграждений,
не
превышающих предельную величину базы
для начисления страховых взносов:
┌─┐
┌─┐
│
│ - руб. │
│ - коп.
└─┘
└─┘
Период,
за который производится корректировка
сведений
|
Сумма
доначисленных страховых взносов (руб.
коп.)
|
|||
на
обязательное пенсионное страхование
с 2014 г.
|
на
страховую часть
|
на
накопительную часть
|
||
отчетный
период (код)
|
год
|
|||
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
Итого
|
||||
Достоверность
и полноту сведений, указанных на данной
странице,
подтверждаю
________________
________________
(Подпись)
(Дата)
┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Регистрационный
│ │ │ │-│ │ │ │-│ │ │ │ │ │ │ Стр. │
│ │ │ │ │ │
номер
в ПФР └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
└─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘
физического
лица, занятого на соответствующих видах
работ,
с
которых начислены страховые взносы по
дополнительному тарифу
для
отдельных категорий плательщиков
страховых взносов,
указанных
в частях 1, 2 и 2.1 статьи 58.3 Федерального
закона
от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ
(руб.
коп)
Код
строки
|
Код
специальной оценки условий труда
|
Сумма
выплат и иных вознаграждений, начисленных
в пользу физического лица, занятого
на видах работ, указанных в подпункте
1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона
от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых
пенсиях в Российской Федерации"
|
Сумма
выплат и иных вознаграждений, начисленных
в пользу физического лица, занятого
на видах работ, указанных в подпунктах
2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального
закона от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О
трудовых пенсиях в Российской Федерации"
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
Всего
с начала расчетного периода, в том
числе за последние три месяца отчетного
периода:
|
700
|
|||
1
месяц
|
701
|
|||
2
месяц
|
702
|
|||
3
месяц
|
703
|
|||
Всего
с начала расчетного периода, в том
числе за последние три месяца отчетного
периода:
|
710
|
|||
1
месяц
|
711
|
|||
2
месяц
|
712
|
|||
3
месяц
|
713
|
6.8.
Период работы за последние три месяца
отчетного периода
N
п/п
|
Начало
периода с (дд.мм.гггг)
|
Конец
периода по (дд.мм.гггг)
|
Территориальные
условия (код)
|
Особые
условия труда (код)
|
Исчисление
страхового стажа
|
Условия
досрочного назначения трудовой пенсии
|
||
Основание
(код)
|
Дополнительные
сведения
|
Основание
(код)
|
Дополнительные
сведения
|
|||||
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
Достоверность
и полноту сведений, указанных на данной
странице,
подтверждаю
Изменения в форму 4-ФСС были внесены приказом Минтруда России от 11.02.2014 № 94н.
Таблица
10
Сведения
о результатах проведенной специальной
оценки
условий
труда <*> и проведенных обязательных
предварительных
и
периодических медицинских осмотров
работников на начало года
Наименование
показателя
|
Код
строки
|
Общее
количество рабочих мест страхователя
|
Количество
рабочих мест, в отношении условий
труда на которых проведена специальная
оценка условий труда <*> на начало
года
|
Общее
число работников, занятых на работах
с вредными и (или) опасными производственными
факторами, подлежащих обязательным
предварительным и периодическим
медицинским осмотрам (чел.)
|
Количество
работников, занятых на работах с
вредными и (или) опасными производственными
факторами, прошедших обязательные
предварительные и периодические
медицинские осмотры на начало года
(чел.)
|
||
всего
|
в
том числе отнесенных к вредным и
опасным условиям труда
|
||||||
3
класс
|
4
класс
|
||||||
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
Проведение
специальной оценки условий труда <*>
|
1
|
X
|
X
|
||||
Проведение
обязательных предварительных и
периодических медицинских осмотров
работников
|
2
|
X
|
X
|
X
|
X
|
||
2.13.
Пенсионная реформа
Порядок назначения и выплаты с 2015 года пенсий определен в следующих нормативных правовых актах:
Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»;
Федеральный закон от 28.12.2013 № 424-ФЗ «О накопительной пенсии»;
Федеральный закон от 28.12.2013 № 422-ФЗ «О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений».
Указанные документы вступают в силу с 1 января 2015 года.
Плюс к этому Федеральным законом от 28.12.2013 № 427-ФЗ внесены изменения в действующее пенсионное законодательство, согласно которым в страховой стаж на пенсию включается 4,5 года отпуска по уходу за ребенком. Ранее в стаж засчитывалось только 3 года указанного отпуска. В связи с принятыми изменениями установлен перерасчет размера ранее назначенных трудовых пенсий (страховой части трудовой пенсии по старости).
Согласно принятым решениям пенсия граждан будет складываться из двух частей:
Пенсия =
Страховая пенсия по старости
+ Накопительная
часть пенсии
Формула
расчета страховой пенсии:
СП
= (ФВ х КПВ) + (ИПК х КПВ) х СПК
где:
СП –
страховая пенсия в году назначения
пенсии;
ФВ –
фиксированная выплата (в 2013 году –
3610,31 руб., с 2015 года величина составит
3935 руб. в месяц; для северян и досрочников
– более высокая);
ИПК –
индивидуальный пенсионный коэффициент,
равный сумме всех годовых пенсионных
коэффициентов гражданина (макс – с 2015
г. 7,39, с 2021 г. 10,0 баллов в год);
СПК –
стоимость одного пенсионного коэффициента
в году назначения пенсии (предполагается
в 2015 г. в размере 64,10 руб.);
КПВ –
премиальные коэффициенты за выход на
пенсию позже общеустановленного
пенсионного возраста (имеет разные
значения для ФВ и СП!).
Величина
индивидуального пенсионного коэффициента
за периоды, имевшие место до 1 января
2015 года, определяется по формуле:
,
где
ИПКс - индивидуальный пенсионный
коэффициент за периоды, имевшие место
до 1 января 2015 года;
П
- размер страховой части трудовой пенсии
по старости (без учета фиксированного
базового размера страховой части
трудовой пенсии по старости), исчисленный
по состоянию на 31.12.2014 года по нормам
Федерального закона от 17.12.2001 г. № 173-ФЗ
«О трудовых пенсиях в Российской
Федерации»;
- сумма
коэффициентов, определяемых за каждый
календарный год периодов, засчитываемых
в страховой стаж в дополнение к трудовой
деятельности (военная служба, отпуск
по уходу за ребенком и т.д.) и только если
они не учтены при исчислении страховой
части трудовой пенсии по старости;
К
- коэффициент, для исчисления размера
страховой пенсии по старости равный 1
(для исчисления размера страховой пенсии
по инвалидности и по случаю потери
кормильца составляет иные значения);
КН
- коэффициент, для исчисления размера
страховой пенсии по старости и страховой
пенсии по инвалидности равный 1, а для
исчисления размера страховой пенсии
по случаю потери кормильца - количеству
нетрудоспособных членов семьи умершего
кормильца по состоянию на день, с которого
назначается страховая пенсия по случаю
потери кормильца соответствующему
нетрудоспособному члену семьи;
СПКк
- стоимость одного пенсионного коэффициента
по состоянию на 1 января 2015 года, равная
64 рублям 10 копейкам.
Формула расчета величины индивидуального пенсионного коэффициента начиная с 1 января 2015 года:
Сумма страховых взносов на формирования страховой части
пенсии, уплаченных работодателем с зарплаты того или иного лица
(по ставке 10 или 16 %)
Годовой ПК = -------------------------------------------------------------------------------------------
Сумма страховых взносов с максимальной взносооблагаемой по
закону зарплаты, уплачиваемых работодателем по ставке 16 %
МАКСИМАЛЬНОЕ
ЗНАЧЕНИЕ
ИНДИВИДУАЛЬНОГО
ПЕНСИОННОГО КОЭФФИЦИЕНТА
Год
|
Для
застрахованных лиц, за которых страховые
взносы на формирование накопительной
пенсии не начисляются и не уплачиваются
|
Для
застрахованных лиц, за которых страховые
взносы на формирование накопительной
пенсии начисляются и уплачиваются
|
2015
|
7,39
|
4,62
|
2016
|
7,83
|
4,89
|
2017
|
8,26
|
5,16
|
2018
|
8,70
|
5,43
|
2019
|
9,13
|
5,71
|
2020
|
9,57
|
5,98
|
2021
и последующие годы
|
10,00
|
6,25
|
Стоимость
одного пенсионного коэффициента ежегодно
увеличивается и устанавливается:
1)
на 1 февраля - исходя из роста потребительских
цен за прошедший год;
2)
на 1 апреля - в соответствии с формулой:
,
где
СПКi - стоимость одного пенсионного
коэффициента соответствующего года;
ОбССi
- объем поступлений от страховых взносов
на выплату страховых пенсий;
ТрФБ
- трансферты из федерального бюджета в
бюджет Пенсионного фонда Российской
Федерации на выплату страховых пенсий,
учитываемые для расчета СПКi;
-
сумма индивидуальных пенсионных
коэффициентов получателей страховых
пенсий, учитываемых для расчета СПКi.
Стоимость
одного пенсионного коэффициента ежегодно
с 1 февраля увеличивается на индекс
роста потребительских цен за прошедший
год, размер которого устанавливается
Правительством Российской Федерации.
В
свою очередь, с 1 апреля стоимость одного
пенсионного коэффициента устанавливается
федеральным законом о бюджете Пенсионного
фонда Российской Федерации на очередной
год и плановый период. При этом ежегодное
увеличение стоимости пенсионного
коэффициента не может быть менее индекса
роста потребительских цен за прошедший
год.
Методика
определения стоимости одного пенсионного
коэффициента утверждается Правительством
Российской Федерации.
В
свою очередь, и размер фиксированной
выплаты к страховой пенсии подлежит
ежегодной индексации с 1 февраля на
индекс роста потребительских цен за
прошедший год. Плюс к этому ежегодно с
1 апреля Правительство Российской
Федерации вправе принять решение о
дополнительном увеличении размера
фиксированной выплаты к страховой
пенсии с учетом роста доходов Пенсионного
фонда Российской Федерации. Коэффициент
индексации (дополнительного увеличения)
размера фиксированной выплаты к страховой
пенсии определяется Правительством
Российской Федерации.
Соответственно
и размер уже назначенной страховой
пенсии ежегодно корректируется в
следующем порядке:
1)
с 1 февраля в связи с установлением
стоимости пенсионного коэффициента на
указанную дату исходя из роста
потребительских цен за прошедший год;
2)
с 1 апреля в связи с установлением
стоимости пенсионного коэффициента на
указанную дату.
Минимальные
требования для назначения страховой
пенсии:
1)
минимальный общий стаж для получения
пенсии по старости достигнет 15 лет (6
лет в 2015 году он будет в течение 10 лет
поэтапно увеличиваться – по 1 году в
год);
2)
для назначения пенсии по достижении
пенсионного возраста необходимость
сформировать пенсионные права в объёме
30 пенсионных коэффициентов.
ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТЬ
СТРАХОВОГО
СТАЖА, НЕОБХОДИМОГО ДЛЯ НАЗНАЧЕНИЯ
СТРАХОВОЙ
ПЕНСИИ ПО СТАРОСТИ
Год
назначения страховой пенсии по старости
|
Необходимый
стаж
|
2015
|
6
лет
|
2016
|
7
лет
|
2017
|
8
лет
|
2018
|
9
лет
|
2019
|
10
лет
|
2020
|
11
лет
|
2021
|
12
лет
|
2022
|
13
лет
|
2023
|
14
лет
|
2024
и последующие годы
|
15
лет
|
С
1 января 2015 года страховая пенсия по
старости назначается при наличии
величины индивидуального пенсионного
коэффициента не ниже 6,6 с последующим
ежегодным увеличением на 2,4 до достижения
величины индивидуального пенсионного
коэффициента 30. При этом необходимая
величина индивидуального пенсионного
коэффициента при назначении страховой
пенсии по старости определяется на день
достижения «пенсионного» возраста, а
при назначении страховой пенсии по
старости ранее достижения возраста,
предусмотренного статьей 8 настоящего
Федерального закона, - на день установления
этой страховой пенсии.
При
невыполнении оговоренных требований
подлежит назначению социальная пенсия
(для женщин в 60 лет, для мужчин в 65 лет)
+ социальная доплата к пенсии до
прожиточного минимума пенсионера в
регионе проживания.
В
стаж также будут засчитываться следующие
социально значимые периоды жизни
человека:
1)
период
прохождения военной службы, а также
другой приравненной к ней службы,
предусмотренной Законом Российской
Федерации «О пенсионном обеспечении
лиц, проходивших военную службу, службу
в органах внутренних дел, Государственной
противопожарной службе, органах по
контролю за оборотом наркотических
средств и психотропных веществ,
учреждениях и органах уголовно-исполнительной
системы, и их семей»;
2)
период получения пособия по обязательному
социальному страхованию в период
временной нетрудоспособности;
3)
период
ухода одного из родителей за каждым
ребенком до достижения им возраста
полутора лет, но не более 6 лет в общей
сложности (1,8
пенсионного коэффициента за год отпуска
– за первого ребенка; 3,6 пенсионного
коэффициента за год отпуска – за второго
ребенка; 5,4 пенсионного коэффициента
за год отпуска – за третьего и четвертого
ребенка);
4)
период получения пособия по безработице,
период участия в оплачиваемых общественных
работах и период переезда или переселения
по направлению государственной службы
занятости в другую местность для
трудоустройства;
5)
период содержания под стражей лиц,
необоснованно привлеченных к уголовной
ответственности, необоснованно
репрессированных и впоследствии
реабилитированных, и период отбывания
наказания этими лицами в местах лишения
свободы и ссылке;
6)
период ухода, осуществляемого
трудоспособным лицом за инвалидом I
группы, ребенком-инвалидом или за лицом,
достигшим возраста 80 лет;
7)
период проживания супругов военнослужащих,
проходящих военную службу по контракту,
вместе с супругами в местностях, где
они не могли трудиться в связи с
отсутствием возможности трудоустройства,
но не более пяти лет в общей сложности;
8)
период проживания за границей супругов
работников, направленных в дипломатические
представительства и консульские
учреждения Российской Федерации,
постоянные представительства Российской
Федерации при международных организациях,
торговые представительства Российской
Федерации в иностранных государствах,
представительства федеральных органов
исполнительной власти, государственных
органов при федеральных органах
исполнительной власти либо в качестве
представителей этих органов за рубежом,
а также в представительства государственных
учреждений Российской Федерации
(государственных органов и государственных
учреждений СССР) за границей и международные
организации, перечень которых утверждается
Правительством Российской Федерации,
но не более пяти лет в общей сложности.
Коэффициенты для расчета страховой пенсии при отсрочке обращения за назначением пенсии после достижения пенсионного возраста:
Страховой
трудовой стаж без обращения за
назначением пенсии (не более 10 лет.
Если больше, то применяется коэффициент
как за 10 лет)
|
Фиксированный
платеж
|
Страховая
часть пенсии
|
0
|
1
|
1
|
1
|
1,056
|
1,066
|
2
|
1,12
|
1,15
|
3
|
1,19
|
1,24
|
4
|
1,27
|
1,34
|
5
|
1,36
|
1,45
|
6
|
1,46
|
1,59
|
7
|
1,58
|
1,74
|
8
|
1,73
|
1,9
|
9
|
1,9
|
2,09
|
10
|
2,11
|
2,32
|
Если обратится за назначением пенсии через 5 лет после достижения пенсионного возраста, то фиксированная выплата вырастет на 36%, а страховая пенсия – на 45%; если через 10 лет - фиксированная выплата увеличится в 2,11 раз, страховая часть - в 2,32 раза.
Формула расчета накопительной части пенсии:
Накопительная
пенсия =
Суммы
пенсионных накоплений / Ожидаемый период
выплаты, определяемый федеральным
законом (в общем случае - 19 лет или 228
месяцев)
В случае отсрочки ухода на пенсию сумма накоплений будет делиться на меньшее количество месяцев. Однако с 2015 года ожидаемый период выплаты накопительной пенсии, применяемый для расчета размера накопительной пенсии, не может составлять менее 168 месяцев. Таким образом, для расчета накопительной пенсии максимальный срок, на который можно отсрочить уход на пенсию составит 5 лет ((228 мес. – 168 мес.) / 12 мес.)).
Решение о передаче или не передаче своих накоплений до конца 2015 года рекомендуется принимать в том числе на основе следующих расчетов:
1. Зарплата на уровне максимального значения (на 2014 г. – 52000 руб. в месяц)
1.1. Страховая часть пенсии
с работника, не формирующего накопительную часть - 624000 х 16 % = 99840 руб.;
с работника, формируемого накопительную часть - 624000 х 10 % = 62400
1.2. Величина ИПК соответственно:
99840 / 99840 х 10 = 10, но не более чем в 2015 г. - 7,39; в 2016 г. – 7,83 и т.д., а с 2021 г. – 10,0;
62400 / 99840 х 10 = 6,25, но не более чем в 2015 г. – 4,62; в 2016 г. – 4,89 и т.д., а с 2021 г, - 6,25.
Если сотрудник формирует свои накопления утрата в рамках страховой части пенсии составит (потери в месяц):
2015 г. – 2,77 балла (7,39 – 4,62) или в рублях – 177-56 руб. (2,77 х 64,10);
2016 г. – 2,94 балла (7,83 – 4,89) или в рублях ________________________
2017 г. – 3,10 балла (8,26 – 5,16) или в рублях ________________________
2018 г. – 3,27 балла (8,70 – 5,43) или в рублях ________________________
2019 г. – 3,42 балла (9,13 – 5,71) или в рублях ________________________
2020 г. – 3,59 балла (9,57 – 5,98) или в рублях _________________________
С 2021 г. – 3,75 балла (10,0 – 6,25) при стоимости 1 ИПК 64,1 утрата составит 240-38 руб. (64,1 х 3,75).
Одновременно с этим в рамках накопительной части пенсии будет приобретено
за 2014 год - 624000 х 6 % = 37440 руб., за месяц – 164-21 руб. (37440 руб. / 228 мес.);
2. Средний уровень зарплаты 25000 руб. в месяц
2.1. Страховая часть пенсии
(25000 х 12 мес.) х 16 % = 48000 руб.
(25000 х 12) х 10 % = 30000 руб.
2.2. Величина ИПК:
48000 / 99840 х 10 = 4,80
30000 / 99840 х 10 = 3,00
Утрата 1,80 балла (4,80 – 3,00) или 115,2 руб. (1,80 х 64)
2.3. Накопительная часть пенсии
(25000 х 12 мес.) х 6 % = 18000 руб.
В месяц - 18000 / 228 мес. = 78,95 руб.
3. Низкий уровень зарплаты – на уровне МРОТ (5554 руб. в месяц)
3.1. Страховая часть пенсии
(5554 х 12 мес.) х 16 % = 10664 руб.
(5554 х 12 мес.) х 10 % = 6665 руб.
3.2. Величина ИПК:
10664 / 99840 х 10 = 1,07
6665 / 99840 х 10 = 0,67 - опасность не набрать 30 баллов
Утрата 0,4 балла (1,07 – 0,67) или 25,6 руб. (0,4 х 64)
3.3. Накопительная часть пенсии
(5554 х 12 мес.) х 6 % = 3999 руб.
В месяц - 3999 / 228 мес. = 17,54 руб.
Комментариев нет:
Отправить комментарий